Бесплатный архив

1. Поскольку подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ налогоплательщику предоставлено право на списание в состав расходов потерь от порчи продукции, отсутствие вновь утвержденных норм естественной убыли не препятствует применению норм естественной убыли, действовавших ранее. Обратное противоречило бы п. 6 и 7 ст. 3 НК РФ и нарушало права налогоплательщиков, что является недопустимым в силу ст. 57 Конституции РФ. 2. Рекламный плакат не является основным средством, а представляет собой носитель рекламной информации, срок использования которой зависит не от материала и конструкции этого носителя, а от стабильности потребительского спроса на продукцию, производимую мясокомбинатом. Наличие у плаката признаков амортизируемого имущества (по стоимости и сроку службы) не влияет на этот вывод. Стоимость рекламного плаката может быть отнесена в расходы одномоментно по подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.

1. Согласно п. 4 ст. 328 НК РФ налогоплательщик, определяющий расходы по методу начисления, определяет сумму расхода, подлежащего выплате в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде. Поэтому самостоятельно распределять расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов с применением эффективной ставки процента по договору займа налогоплательщик вправе лишь в случае, если договором займа предусмотрено перечисление платы за пользование заемными средствами за весь период без разбивки по отдельным периодам (п. 1 ст. 272 НК РФ). 2. Расходы организации по приобретению набора кухонной мебели и электрической плиты могут уменьшать базу по налогу на прибыль, если такие расходы относятся к прочим, связанным с обеспечением нормальных условий труда и мер по технике безопасности (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 163, 212, 223 Трудового кодекса РФ).

Поскольку в силу п. 5 ст. 38 НК РФ результаты услуг не имеют материального выражения, требование налогового органа о необходимости подтверждения факта оказания услуг составлением акта выполненных услуг не основано на законе. Хозяйственная операция принята к учету налогоплательщиком на основании счета-фактуры и платежного поручения, которым оплачены услуги сторонней организации. Это не противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах и о бухгалтерском учете.

Затраты общества в пределах установленных им нормативов по технологическим потерям подлежат отнесению на себестоимость реализованной продукции в полном объеме, поскольку действующими нормативными актами в сфере налогообложения не предусмотрены лимиты, нормы и нормативы затрат на изготовление картонных гильз. Отсутствие утвержденных министерствами и ведомствами нормативов на технологические потери не является виной налогоплательщика.

Налогоплательщик правомерно включил в себестоимость продукции (работ, услуг) расходы по пользованию сетью «Интернет» и электронной почтой, поскольку такие затраты носили производственный характер, что было подтверждено первичными документами налогоплательщика.

Налогоплательщик обоснованно отнес на себестоимость затраты по ремонтно-монтажным работам, выполненным для него сторонними организациями. При наличии документов, подтверждающих факт выполнения строительно-монтажных работ (договоры на выполнение строительно-монтажных работ, акты сдачи-приемки выполненных работ, выставленные контрагентами счета-фактуры, календарные планы, сметы), отсутствие справок КС-3 и ОС-3 не может служить доказательством невыполнения работ, хотя и служит свидетельством нарушения налогоплательщиком требований ведения первичной документации.

Законодатель в п. 4 ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» использует термин «могут быть отнесены», а термин «обязан, должен», отсутствует. При таких обстоятельствах, суд, применив п. 7 ст. 3 НК РФ, признал обоснованность отражения налогоплательщиком убытка от реализации ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, при определении конечного финансового результатам (прибыль или убыток).

Отнесение на себестоимость расходов по аренде недвижимости является правомерным независимо от того, было ли зарегистрировано право собственности арендодателя на арендуемое имущество.

Довод налогового органа о неправомерном занижении страховщиком выручки в связи с ничтожностью заключенных им договоров перестрахования с компаниями, у которых отсутствуют лицензии на право осуществления страховой деятельности отклонен судом, так как в материалах дела отсутствуют сведения о признании договоров перестрахования недействительными, следовательно, в судебном порядке не проверялись условия, необходимые для признания сделок недействительными, не привлекались к участию в деле стороны по договору, в связи с чем выводы о ничтожности договоров перестрахования и о занижении по таким договорам выручки налогоплательщика не соответствуют нормам налогового и гражданского законодательств.

1. Расходы по уплате процентов по договору субординированного займа, в соответствии с Положением «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями», утв. постановлением Правительства РФ № 490, не подлежат включению в себестоимость оказываемых налогоплательщиком-Банком услуг. 2. Начисленные и уплаченные в нарушение требований законодательства проценты по вкладам в повышенном по сравнению с другими вкладами размере, включению в себестоимость оказываемых налогоплательщиком-Банком услуг не подлежат.