Бесплатный архив

В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщика в адрес обслуживающего его банка налоговым органом было направлено требование о представлении документов, в котором были запрошены следующие документы: копия кредитного договора; лицевой счет (распечатка) с расшифровкой операций по счету клиента за период с 01.01.2002 по 30.06.2004; копия документа, на основании которого совершены дебетовая и кредитовая запись по этому счету; справка о движении денежных средств и их остатках на начало и конец операционного дня, в котором была совершена запись по счету. Во исполнение данного требования банк представил налоговому органу только выписку по лицевому счету налогоплательщика, отказавшись представлять другие документы со ссылкой на банковскую тайну. Суд признал правомерным привлечение банка к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление указанных документов, отметив, что налоговый орган, запрашивая перечисленные документы, действовал в пределах своей компетенции. Ссылку банка на предусмотренную ст. 857 ГК РФ банковскую тайну суд признал необоснованной, аргументировав свое решение положением ст. 26 Закона РФ «О банках и банковской деятельности», предусматривающим обязанность банка представлять налоговым органам справки по операциям и счетам юридических лиц, а также позицией, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 № 453-О.