Бесплатный архив

Поскольку коэффициент-дефлятор является величиной, от которой зависит объект налогообложения по единому налогу на вмененный доход, данный коэффициент в соответствии с положениями ст. 12 НК РФ, ст. 5 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» должен быть установлен нормативным правовым актом законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ. Коэффициент, рассчитываемый областным Комитетом статистики, нельзя признать законно установленным, его применение при определении сумм единого налога на вмененный доход необоснованно.

За несвоевременную уплату сумм ЕНВД налоговый орган вправе начислить пени.

Налогоплательщиком (25.06.2001) были представлены расчеты единого налога на вмененный доход за периоды с 15.08.2001 по 14.08.2002 и с 15.08.2002 по 14.08.2003. Расчет ЕНВД за период с 15.08.2002 по 14.08.2003 налоговым органом был возвращен налогоплательщику, как не принятый к исполнению. Отказ налогового органа в выдаче свидетельства об уплате налога был мотивирован тем, что законодательством не предусмотрен срок авансового платежа по единому налогу более чем за 12 месяцев, что соответствует нормам законодательства, регулирующим порядок расчет, сроки уплаты и иные особенности взимания ЕНВД. Авансовый платеж, уплаченный налогоплательщиком за данный период, следует считать переплатой по единому налогу.

Довод о том, что общество не является плательщиком ЕНВД в сфере розничной торговли продовольственными и промышленными товарами, осуществляемой на автозаправочной станции, поскольку по своей правовой природе ЕНВД представляет собой специальный налоговый режим в сфере малого и среднего предпринимательства, а наличие в штате общества 1690 работников не позволяет отнести его к субъектам малого и среднего предпринимательства, для которых установлен названный специальный налоговый режим является ошибочным, так как не следует из содержания Федерального закона от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

1. Не противоречит требованиям ст.75 НК РФ начисление пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей, так как для ЕНВД внесение сумм налога в форме авансового платежа – это единственно возможная форма уплаты налога, иная формы уплаты законом не предусмотрена. 2. Нарушение Городской Думой субъекта РФ срока принятия коэффициентов базовой доходности для исчисления ЕНВД для определенных видов деятельности не является основанием для неисполнения в дальнейшем нормативного акта, вступившего в законную силу и не признанного в установленном порядке незаконным.

Торговля ГСМ через автозаправочные станции считается розничной до тех пор, пока не будет доказано, что товар приобретен для использования его в предпринимательской деятельности. При этом в 2001 – 2002 годах для определения вида торговли (оптовая или розничная) не имела значения форма расчета за товар, при условии, что товар приобретен не в целях дальнейшей реализации. Следовательно, налогоплательщик, в 2001 – 2002 годах реализовывавший организациям и индивидуальным предпринимателям ГСМ за безналичный расчет, правомерно уплачивал единый налог на вмененный доход.

При исчислении суммы ЕНВД налогоплательщик не вправе самостоятельно уменьшать сумму подлежащего уплате налога в зависимости от количества дней фактического осуществления предпринимательской деятельности в течение налогового периода.

Налоговый кодекс РФ не содержит положений, допускающих при одновременном использовании торговой площади для осуществления оптовой и розничной торговли (видов деятельности, подпадающих под обложение единым налогом и не облагаемых данным налогом) исчисление ЕНВД исходя из размера торговой площади, определенной пропорционально объему выручки по каждому виду деятельности.

Налогоплательщик через свою розничную торговую сеть в магазинах отпускал работникам предприятия продукты питания на основании лимитных карт. Данные карты выдавались предприятием в счет заработной платы работников. Предприятие, в свою очередь, оплачивало налогоплательщику стоимость реализованных товаров на основании выставленных счетов. Данная деятельность налогоплательщика не подпадает под обложение ЕНВД, так как отпуск продуктов питания работникам предприятия не может считаться розничной торговлей, поскольку при приобретении товаров не использовались расчеты наличными денежными средствами или платежными картами. Используемые при осуществлении торговых операций лимитные карты нельзя отнести к платежным картам с учетом Положения ЦБ РФ от 09.04.1998 № 23-П. Фактически налогоплательщик лишь передавал товары по указанию предприятия определенным лицам, которые для подтверждения своего права на получение товара предъявляли соответствующий документ – лимитную карту. Расчеты за товар налогоплательщик проводил непосредственно с предприятием путем выставления ему счетов-фактур. Таким образом, налогоплательщик был обязан исчислять и уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения.

Деятельность по приему в расклейку объявлений является бытовой услугой населению и облагается единым налогом на вмененный доход.