Бесплатный архив

Со ссылкой на положения п. 1 ст. 3 НК РФ и определение Конституционного Суда РФ от 09.04.2001 № 82-О суд указал на необходимость при взимании ЕНВД учитывать фактическую способность предпринимателя к уплате налога. Вместе с тем с учетом положений ст. 65 АПК РФ невозможность (при условии разумного хозяйствования) получить вмененный доход должен доказать сам налогоплательщик. Именно он, считая размер вмененного ему дохода нереальным, должен подтвердить свои возражения сведениями о доходах, заключениями соответствующих организаций и другими документами. Поскольку предприниматель этого не сделал, суд удовлетворил иск налоговой инспекции о взыскании с предпринимателя недоимки по ЕНВД, пеней за несвоевременную уплату данного налога и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Осмотром помещения, проведенным в ходе выездной налоговой проверки, установлено занижение площади торговых площадей, отраженных в налоговых декларациях по единому налогу на вмененный доход за проверяемый период. Однако суд признал решение налогового органа о доначислении единого налога на вмененный доход по указанному основанию недействительным, поскольку протокол осмотра не подтверждает факт использования большей площади, нежели задекларировано налогоплательщиком, в течение всего проверяемого периода.

Обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию возникает только в случае фактического осуществления им облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности в соответствующем налоговом периоде. Если налогоплательщик в налоговом периоде не осуществлял облагаемой ЕНВД деятельности, то отсутствуют основания для привлечения такого налогоплательщика к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации по итогам налогового периода.

Налогоплательщики, осуществляющие продажу недвижимости за наличный расчет, не подлежат переводу на специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход.

По смыслу ст. 346.26 НК РФ критерием применения системы налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов является количество фактически эксплуатируемых для этого вида деятельности автотранспортных средств, а не их общее количество, учтенное на балансе налогоплательщика.

Несмотря на то, что арендуемая предпринимателем площадь не имеет специально оборудованного места, предназначенного для приготовления, разделки и хранения пищи, единый налог на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания (организация поминальных обедов), исчисляется с использованием физического показателя базовой доходности «Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)» по виду деятельности «Общественное питание», а не «Розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы».

Согласно ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, для исчисления суммы единого налога при оказании автотранспортных услуг физическим показателем является количество автомобилей используемых для перевозок грузов. Поскольку два автомобиля не прошли техосмотр и были законсервированы, а третий автомобиль был закреплен за генеральным директором, то есть данные транспортные средства не использовались для оказания автотранспортных услуг, то они не должны учитываться при определении физического показателя при исчислении налога.

1. Если предприниматель, осуществляя розничную торговлю продовольственными товарами, использует пакеты для фасовки (непродовольственные товары) этих товаров и передает их покупателям бесплатно, то он вправе применять корректирующий коэффициент К2, установленный для продовольственных товаров, даже несмотря на то, что пакеты включены в ассортиментный перечень. 2. По договору аренды предприниматель получил торговое место площадью 20 квадратных метров в торговом центре. Ввиду того, что на указанной площади им установлен закрытый прилавок, огражденный витринами с образцами продукции, и проход внутрь для покупателей отсутствует, в соответствии со ст. 346.27 и 346.29 НК РФ при исчислении ЕНВД должен применяться физический показатель «торговое место», а не показатель «площадь торгового зала».

В соответствии с Законом Республики Хакасия «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» значение коэффициента К2 зависит от численности населенных пунктов, в которых налогоплательщики осуществляют предпринимательскую деятельность. Однако налогоплательщик, осуществляющий торговлю вне населенного пункта, вправе при исчислении ЕНВД применять коэффициент, установленный законом для городов и поселков с нижним порогом численности населения, т.е. минимальный коэффициент.

В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что предприниматель осуществлял торговлю через два объекта нестационарной торговой сети, находящихся по разным адресам. В соответствии с письмом Минфина России от 21.04.2004 № 04-5-12/22 осуществление развозной и других видов нестационарной торговли предполагает отсутствие постоянного места дислокации субъекта, ее осуществляющего, и в таких случаях каждое из мест торговли при перемещениях продавца охватывается единым понятием «нестационарное рабочее место», в отношении которого производится расчет ЕНВД. Обязанность по уплате ЕНВД из расчета на каждое место дислокации продавца при нестационарной торговле не возникает, если налогоплательщиком не используется наемная рабочая сила, при этом данное обстоятельство позволяет ему вести торговлю одновременно в двух местах. В связи с тем, что предприниматель не имел наемных работников, доначисление налоговым органом налога, исходя из двух торговых мест, признано судом неправомерным.