Бесплатный архив

Созданные налогоплательщиком автозаправочные станции являются структурными подразделениями юридического лица, не подпадающими под понятие «филиал» или «представительство», поскольку они не осуществляют представление интересов налогоплательщика и их защиту; занимаются только реализацией в розницу горюче-смазочных материалов; не имеют самостоятельного баланса и расчетного счета, а имущество и средства учитываются в общем балансе; управление структурным подразделением осуществляет старший оператор заправочной станции без доверенности от имени налогоплательщика; автозаправочные станции не указаны в качестве филиалов и представительств в учредительных документах налогоплательщика. Следовательно, налогоплательщик вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, поскольку понятие «филиал» или «представительство» является более узким по отношению к понятию «обособленное подразделение», содержащемуся в ст. 11 НК РФ, а ст. 346.12 НК РФ ограничения в применении упрощенной системы налогообложения связаны с созданием именно филиалов и (или) представительств юридического лица.

Деятельность предпринимателя, связанная с распространением информации о продукции косметической компании «Орифлэйм» признана судом не относящейся к рекламной деятельности. Таким образом, оплата стоимости патента на право применения УСН правомерно произведена предпринимателем по виду деятельности «услуги по распространению информации».

Поскольку векселя Сбербанка РФ, полученные в счет оплаты продукции, были использованы в дальнейшем в качестве средства платежа, их денежный эквивалент является по существу расходом Общества и в силу п. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.12.1995 № 222-ФЗ не подлежит включению в состав валовой выручки для исчисления единого налога с совокупного дохода.

Срок для подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения (с 1 октября по 30 ноября) не является пресекательным. Заявление может быть подано позже, если срок был пропущен по уважительным причинам.

1. В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы. Поскольку расходы по оплате вывоза мусора относятся к материальным расходам, указанным в подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, уменьшение дохода на данную сумму при исчислении единого налога является правомерным.

Налогоплательщик с 22.03.2005 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы»; по договору от 29.03.2005 налогоплательщик стал участником простого товарищества. С 01.01.2006 в соответствии с положениями Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества, обязаны применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Суд пришел к выводу, что в данном случае налогоплательщик правомерно с 01.01.2006 изменил объект налогообложения и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в силу императивного требования закона, а у налогового органа не было оснований для отказа данному налогоплательщику в применении с 01.01.2006 упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и требования уплачивать налоги и представлять отчетность по общей системе налогообложения.

Поскольку минимальный налог является по существу формой единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, авансовые платежи по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, могли быть зачтены в счет уплаты минимального налога, несмотря на то, что в 2005 году минимальный налог и авансовые платежи по единому налогу зачислялись в бюджеты разных уровней.

Факт подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения после подачи заявления о поставке на учет в налоговом органе не может повлечь для налогоплательщика последствия в виде невозможности перехода на упрощенную систему налогообложения. Делая такой вывод, суд исходил из того, что заявление носит уведомительный, добровольный характер и гл. 26.2 НК РФ не предусматривает право налогового органа на запрет или разрешение применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения.

Непредставление налогоплательщиком, применяющим УСН, авансовых отчетов налоговому органу не может служить основанием для вывода о документальной неподтвержденности произведенных подотчетными лицами материальных расходов. Суд исходил из того, что авансовый отчет не относится к числу кассовых документов и является документом бухгалтерского учета, от ведения которого налогоплательщик освобожден, а указанные расходы налогоплательщиком подтверждены в целях налогового учета по правилам, установленным ст. 346.24 НК РФ, на основании Книга расходов и доходов и первичных документов (расходно-кассовые ордера, чеки, квитанции), включенных в нее. В связи с чем доначисление налоговым органом единого налога и пени признано неправомерным.

Суд пришел к выводу, что стоимость приобретенных налогоплательщиком простых векселей третьего лица, которыми он в последующем рассчитался за поставленную продукцию, не является его доходом и в силу подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не подлежат включению в налогооблагаемую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку данные векселя являются не предметом сделки, а средством платежа.