Бесплатный архив

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Дополнительные платежи по налогу на прибыль не являются ни налогами, ни пеней и не относятся к санкциям, установленным за нарушение налогового законодательства. Согласно ст. 69 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налогов, сборов, пени и штрафов. Направление налогоплательщику требования об уплате в бюджет иных платежей налоговым законодательством не предусмотрено.

Статья 49 НК РФ является специальной нормой, определяющей порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) для ликвидируемой организации. Данной ст. ей не предусмотрен зачет переплаты налогов, поступающих в бюджеты одного уровня, в счет задолженности по другим налогам, зачисляемым в бюджеты других уровней.

При своевременном уведомлении налогового органа о прекращении деятельности в сфере розничной продажи и возврате свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, неправомерен отказ налогового органа в возврате из бюджета сумм излишне уплаченного налога.

Уплата в бюджет оспариваемой суммы земельного налога третьим лицом не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате данного налога, так как на основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Исходя из общего принципа (ст. 52 НК РФ), обязанность конкретного налогоплательщика по уплате налога касается и его права на уменьшение налогооблагаемой базы и налога (налоговые льготы, вычеты). Налоговые вычеты являются неотъемлемой составной частью при определении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, в связи с чем, суммы НДС, уплаченные третьим лицом (реорганизованной организацией), после реорганизации юридического лица и государственной регистрации выделенного юридического лица в силу п. 8 ст. 50 НК РФ не могут быть предъявлены правопреемником к возмещению из бюджета.

Сделка по погашению векселя банка при отсутствии средств на корреспондентском счете банка ничтожна, и в этом случае денежные средства не могли реально поступить на счет налогоплательщика и соответственно не могли быть изъяты для перечисления налоговых платежей.

Пункт 3 ст. 11 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» подлежит применению судебными органами с учетом позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 12.10.1998 № 24-П даже в том случае, когда списание денежных средств со счета налогоплательщика и их незачисление в бюджет по вине банка имели место до издания указанного Постановления Конституционного Суда.

Принятие комиссией при УМНС РФ решения об установлении факта недобросовестности налогоплательщика не является обстоятельством, каким-либо образом влияющим на неисполненную ранее обязанность по уплате налога, и не дает налоговому органу права направить налогоплательщику уточненное требование в соответствии со ст. 71 НК РФ.

Сроки направления налогоплательщику требования об уплате налогов, а также сроки принятия решения о взыскании денежных средств с расчетного счета налогоплательщика в бесспорном порядке, а в случае его пропуска – в судебном, установленные ст. 70, п. 3 ст. 46 и п. 3 ст. 48 НК РФ, являются пресекательными и восстановлению не подлежат.