Бесплатный архив

Правила ст. 275.1 НК РФ об учете убытка для целей налогообложения, полученного при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, применяются, даже если в районе, в котором расположены такие производства, отсутствуют аналогичные специализированные организации, оказывающие аналогичные услуги.

Налогоплательщики – бюджетные учреждения вправе относить к расходам по предпринимательской деятельности часть расходов по ремонту оборудования и производственных мощностей, которые использовались как в процессе основной деятельности, финансируемой из бюджета, так и в процессе предпринимательской деятельности. В соответствии со ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», п. 8 раздела 3 Инструкции от 20.08.1998 № 48 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы» такие расходы подлежат распределению пропорционально суммам финансирования, поступающим от разных источников.

На основании п. 2 ст. 280 НК РФ расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию. Поскольку налогоплательщик получил впоследствии реализованные третьему лицу акции от своего учредителя в счет оплаты размещаемых собственных акций, переданных учредителю на основании условий учредительного договора, то на момент получения акций налогоплательщик не понес расходов по приобретению данных акций в смысле, придаваемом указанному понятию положениями ст. 247, 252, 280 НК РФ.

Из положений законодательства о налоге на прибыль следует, что именно налогоплательщик должен обосновать включение в состав внереализационных расходов сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Первичные документы, свидетельствующие об образовании дебиторской задолженности, а также попытках налогоплательщика ее взыскать, относятся к числу первичных документов, на основании которых можно сделать вывод о том, что дебиторская задолженность существует в заявленном размере, установить период ее образования и момент истечения срока исковой давности, а также сделать вывод о нереальности взыскания долга. Именно эти документы являются основанием для включения дебиторской задолженности или долга в состав внереализационных расходов и, следовательно, подлежат хранению в течение четырех лет с момента проведения хозяйственной операции – списания дебиторской задолженности или долга. Акты о списании дебиторской задолженности и уничтожении первичных документов в связи с истечением срока хранения не могут заменить названных первичных документов и служить основанием для списания дебиторской задолженности.

Срок строительства основных средств может быть продлен путем внесения изменений в договор с подрядчиком либо путем составления нового графика строительства, если строительство ведется хозяйственным способом. В этом случае капитальные вложения (затраты) подлежат включению в налоговую базу по налогу на имущество предприятий по окончании уточненного срока строительства.

Из ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» следует, что для целей налогообложения прибыли в качестве внереализационного расхода должны учитываться курсовые разницы по операциям в иностранной валюте по факту несения таких расходов, то есть на дату списания средств с валютного счета налогоплательщика, а не на дату составления бухгалтерской отчетности.

В состав внереализационных расходов организации не включаются проценты, начисленные с сумм реструктуризируемой задолженности и уплаченные в бюджет.

Буровая установка монтируется на месте эксплуатации временно и после окончания бурения подлежит демонтажу. Следовательно, исходя из анализа положений п. 2 ст. 257 и п. 4 ст. 261 НК РФ расходы по монтажу и демонтажу буровой установки не включаются в первоначальную стоимость самого основного средства (пробуренной скважины), поскольку являются расходами на содержание и эксплуатацию основных средств и иного имущества.

Перестрахование риска выплаты страхового возмещения в размере более 100 процентов собственной ответственности страховщика не запрещено ст. 967 ГК РФ, поэтому налогоплательщик обоснованно уменьшил выручку от реализации страховых услуг на сумму страховых премий, приходящихся на долю перестраховщика в соответствии с условиями договора перестрахования. Довод налогового органа о том, что уплаченная перестраховщику страховая премия является излишне уплаченной и не связана с оказанием страховых услуг, поскольку общая страховая премия по договорам перестрахования в нарушение п. 1 ст. 950 ГК РФ многократно превысила страховую стоимость, отклонен судом, поскольку норма, на которую ссылается налоговый орган, не регулирует отношения, связанные с перестрахованием.

Налогоплательщик, получивший от учредителя недвижимое имущество в качестве вклада в уставный капитал, правомерно начислял амортизацию по данному имуществу и относил на себестоимость амортизационные отчисления до момента государственной регистрации права собственности на него (2001 года).