Бесплатный архив

Налогоплательщик, получивший по договорам дарения с физическим лицом векселя третьего лица, при реализации данных векселей в целях налогообложения прибыли необоснованно учитывал в качестве цены приобретения номинальную стоимость векселей, в то время как фактические расходы по приобретению векселей понесены не были. По безвозмездному договору дарения цена приобретения векселей равна нулю, и в данном случае отсутствовали правовые основания для определения цены приобретения векселей в виде номинальной стоимости ценных бумаг, что привело к занижению налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль (2001 год).

Затраты по содержанию куриного молодняка, полученного птицефабрикой по договору аренды с целью замены выбракованных кур, относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, при условии наличия в договоре условия возложения на арендатора указанных затрат.

Довод налогового органа о том, что проценты, начисленные банком на остаток ссудной задолженности по непогашенной кредитной линии, не могут быть включены в состав расходов, поскольку налогоплательщик-заемщик не вел раздельного учета по каждой кредитной линии, в связи с чем нельзя установить целевое использование денежных средств, не основан на нормах главы 25 Налогового кодекса РФ.

Поскольку проведение медицинских осмотров работников является необходимым условием производственного процесса на предприятии с вредными и особо вредными условиями труда, следовательно, предприятие вправе включать заработную плату работников медицинского пункта и отчисления от нее во внебюджетные фонды в себестоимость производимой продукции.

Согласно абз. 7 ст. 275.1 НК РФ налогоплательщик вправе признать для целей налогообложения убыток от содержания общежития, если расходы на его содержание не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями. При этом эквивалентность расходов рассчитывается по их общему объему. Примененный налоговым органом порядок расчета с использованием такого показателя, как расходы организации на 1 кв. м среднеэксплуатируемой площади, не основан на нормах Налогового кодекса РФ.

Законом Республики Башкортостан от 29.04.2002 № 318-3 «О предоставлении налоговых льгот участникам зоны экономического благоприятствования «Белорецк и Белорецкий район» установлены льготы для резидентов зоны экономического благоприятствования по налогу на прибыль в части уплаты налога в региональный бюджет. Довод налоговой инспекции о том, что с 22.09.2003 льготы не должны применяться, поскольку отменен Указ Президента Республики Башкортостан от 14.02.2002 № УП-78, в котором было дано определение понятию «резидент Белорецкого района», является неправомерным, так как понятие «резидент», используемое в налоговом законодательстве, определено в ст. 11 НК РФ, из смысла которой следует, что резидентом какого-либо субъекта является лицо, находящееся на территории этого субъекта не менее 183 дней в календарном году. При этом местонахождением организации является место ее государственной регистрации.

Плата за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду в пределах установленных лимитов является платой за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и в силу подп. 7 п. 1 ст. 254 и п. 4 ст. 270 НК РФ не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

В соответствии с п. 4 ст. 270 НК РФ из состава расходов, связанных с производством и реализацией, исключаются суммы платежей именно за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Следовательно, плата за предельно допустимые выбросы включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

Расходы по устройству асфальтобетонного покрытия производственной площадки не относятся к затратам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Результаты таких работ учитываются в качестве объектов основных средств.

Ни в гражданском, ни в налоговом законодательстве не содержится норм, обязывающих страхователя страховать имущество только в пределах его остаточной стоимости. Страховой стоимостью имущества признается действительная стоимость имущества в месте его нахождения на день заключения договора страхования, которая не всегда совпадает с остаточной стоимостью страхуемого имущества. Под действительной стоимостью надо понимать рыночную стоимость. Поэтому затраты на страхование имущества на его рыночную стоимость, пусть даже превышающую остаточную стоимость страхуемого имущества, являются обоснованными и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.