Бесплатный архив

Затраты организации по договорам, заключенным для целей бизнеса, являются экономически оправданными, если в штате налогоплательщика отсутствует сотрудник, в чьи функции входили бы обязанности, аналогичные предусмотренным в договорах. В частности, экономически оправданными являются затраты на оплату посреднических услуг по заключению договора страхования, страховая премия по которому уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Подпункт 10 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относит судебные расходы, которые в соответствии со ст. 101 АПК РФ состоят из государственной пошлины и судебных издержек. Исполнительский сбор не входит в состав судебных издержек, поэтому он не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Организация неправомерно применяла предусмотренный п. 7 ст. 259 НК РФ повышающий коэффициент амортизации в отношении основных средств, не имеющих отношения к производству, а также в отношении сооружений, находящихся вне зоны действия технологического процесса, на которые влияние природных и искусственных факторов агрессивной среды не распространяется: * налогоплательщик применял данный коэффициент к амортизации по компьютерам, оргтехнике, лабораторному оборудованию, столовой, сооружениям, на которые влияние природных и искусственных факторов агрессивной среды не распространяется и не вызывает повышенного износа в эксплуатации; * эксплуатация большей части из основных средств налогоплательщика (тренажер силовой, фотокамера, шкафы швейные и т.д.) не может вызывать повышенный износ или быть источником инициирования аварийной ситуации; * воздействие климатических факторов на автодороги, на котлован для мусора, отстойник шахтных вод, полигон для складирования твердых бытовых отходов, навозохранилищ, хвостохранилищ не может вызывать повышенного износа, так как в основном они представляют собой земляные сооружения.

Поскольку счета-фактуры не являются первичными документами, то неправильное их заполнение не влияет на возможность отнесения расходов на затраты.

Проценты за пользование бюджетными средствами, установленные абз. 3 п. 4 постановления Правительства РФ от 03.09.1999 № 1002 «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом», не относятся к расходам, предусмотренным подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

При отнесении на внереализационные расходы списанной дебиторской задолженности доказательством ее нереальности к взысканию могут быть акты судебных приставов-исполнителей о невозможности взыскания задолженности и постановления об окончании исполнительного производства.

Поскольку затраты на оплату процентов по банковским кредитам, которые были направлены на погашение задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, не носят производственного характера, то они не могут быть отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг).

Расходы на оплату труда персонала, деятельность которого не связана непосредственно с процессом производства продукции, относятся в соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ к косвенным расходам налогоплательщика.

Поскольку вывоз мусора и бытовых отходов при реализации продовольственных товаров, а также проведение медицинского осмотра работников предусмотрены Федеральным законом «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» и Санитарно-эпидемиологическими требованиями к организациям торговли , то налогоплательщик вправе учесть расходы на вывоз мусора и проведение осмотра при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков, образуемый страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, создается и формируется при наступлении страхового случая, о факте наступления которого было заявлено страховщику. Следовательно, формирование резерва заявленных, но не урегулированных убытков у перестраховщика определяется моментом поступления заявления о возникшем страховом случае. Поскольку в данном случае о факте наступления страхового случая налогоплательщику было заявлено в январе 2001 года, то и РЗУ должен был быть создан в январе 2001 года, а не в декабре 2000 года, когда страховой случай фактически наступил.