Бесплатный архив

Затраты по подготовке и изготовлению ситуационного плана и технического паспорта, необходимых для регистрации недвижимого имущества, не включаются в стоимость объекта основных средств, а относятся к прочим расходам в соответствии с подп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ, где указывается, что к прочим расходам относится, в частности, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости.

Из Положения о составе затрат и Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» следует, что момент учета затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения прибыли предприятия совпадает с моментом учета выручки от реализации продукции (работ, услуг). В связи с этим налогоплательщик, не осуществляющий в проверяемом периоде реализацию цветных металлов и не имеющий выручки от этой деятельности, не вправе включать стоимость услуг по маркетинговым исследованиям рынка цветных металлов, по разработке алгоритмов и реализующих их программ для ПЭВМ по автоматизации учета финансово-хозяйственной деятельности по экспорту цветных металлов, услуг по разработке алгоритмов и реализующих их программ для ПЭВМ по анализу финансовых результатов экспортной торговли цветными металлами в состав затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) в указанном периоде.

Для целей исчисления налога на прибыль правильность заполнения поставщиком счета-фактуры значения не имеет.

В соответствии со ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» генеральный директор как единоличный исполнительный орган Общества без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет, утверждает штатное расписание, заключает и расторгает трудовые договоры. Генеральным директором Общества утверждено штатное расписание, в структуру которого включена должность председателя совета учредителей. Согласно должностной инструкции председателя совета учредителей на него возлагаются функции по управлению коммерческой деятельностью общества, в том числе маркетинг, управление кадрами, материально-техническое обеспечение и др. Отсутствие должности председателя совета учредителей в Квалификационном справочнике должностей…, утв. Постановлением Минтруда РФ от 21.08.98 № 37, не является основанием для признания необоснованным увеличения организацией затрат на содержание управленческого персонала в результате включения в штат работника на данную должность, поскольку наименование должности, занимаемой данным работником, может не соответствовать тарифно-квалификационным справочникам, а целесообразность включения в штатное расписание указанной должности не подлежит оценке ни налоговым органом, ни судом.

К внереализационным расходам, в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ, приравниваются убытки, полученные в отчетном периоде, в частности, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам. Простой, возникший по причине, не зависящей от работника и работодателя, в частности, из-за отсутствия сырья, нельзя признать простоем по внутрипроизводственным причинам. Следовательно, налогоплательщик не вправе отнести к расходам по налогу на прибыль затраты, связанные с оплатой времени таких простоев.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы налогоплательщика на оплату услуг по обеспечению проведения реструктуризации задолженности по налоговым платежам перед бюджетом направлены на изменение срока уплаты налоговых платежей, а не на получение дохода. Следовательно, налогоплательщик не вправе уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на указанные расходы.

Из смысла п. 2 ст. 257 НК РФ следует, что затратами капитального характера являются затраты на достройку, дооборудование, модернизацию объектов основных средств, которые влекут за собой обязательное изменение их функциональной сущности. Перепланировка помещений и дооборудование здания с целью его дальнейшего использования для банковской деятельности изменяет служебное назначение здания, следовательно, затраты произведенные банком на эти цели не относятся на себестоимость оказываемых банком услуг, а увеличивают первоначальную стоимость здания.

Энергоснабжающая организация, производящая в соответствии со ст. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.98 № 938 «О государственном энергетическом надзоре в РФ» отчисления на содержание территориального управления государственного энергетического надзора в субъекте РФ, вправе отнести указанные отчисления на себестоимость продукции на основании подп. «а» п. 2 Положения о составе затрат.

Поскольку налогоплательщик произвел выплаты районного коэффициента к заработной плате своих работников, руководствуясь нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации, он правомерно включил эти выплаты в себестоимость продукции.

Отсутствие норм естественной убыли, утвержденных в предусмотренном подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ порядке, не должно приводить к невозможности реализации законодательно установленного права налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой прибыли на суммы потерь от недостачи при транспортировке товарно-материальных ценностей. До утверждения в порядке, предусмотренном подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, норм естественной убыли нефти, налогоплательщики вправе руководствоваться Нормами естественной убыли нефти при транспортировке по тарифным маршрутам, утвержденными 20.08.96.