Бесплатный архив

Поскольку ст. 257 НК РФ не предусматривает порядок определения стоимости амортизируемого имущества, полученного налогоплательщиком в процессе реорганизации, общество, созданное в результате реорганизации в форме выделения, при определении первоначальной стоимости основных средств, полученных по разделительному балансу, правомерно руководствовалось п. 7 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 20.05.2003 № 44н, согласно которому оценка передаваемого (принимаемого) при реорганизации организации имущества производится в соответствии с решением учредителей, определенным в решении (договоре) о реорганизации.

Суд отклонил довод налогового органа о том, что выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей не может быть отнесена на расходы в целях исчисления налога на прибыль, поскольку является расходами на приобретение амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК РФ). Лизинговый платеж является единым платежом, производимым в рамках договора лизинга, и относится к расходам, связанным с производством и реализацией.

Глава 25 НК РФ не содержит императивной нормы, которая бы устанавливала, что не могут быть приняты к учету первичные документы, имеющие пороки в оформлении (выданы в подтверждение хозяйственных операций от имени несуществующих юридических лиц). Недостоверность первичных документов является основанием для отказа в принятии к учету таких документов налогоплательщиком, однако не влечет признания отсутствия затрат как таковых. Документы, подтверждающие затраты на приобретение товара, но не оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, не свидетельствуют о факте безвозмездного приобретения товара, если этот товар принят к учету в установленном порядке и использован в производстве товаров (работ, услуг).

Реструктуризация задолженности по обязательным платежам для целей налогообложения не может быть отнесена к признаваемым ст. 269 НК РФ долговым обязательствам. Следовательно, проценты по реструктуризации не относятся к процентам, которые могут быть включены в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль.

Частное охранное предприятие в соответствии с условиями заключенных трудовых договоров и правилами внутреннего трудового распорядка выдавало своим сотрудникам, работающим вахтовым методом (что было обусловлено деятельностью по охране нефтепроводной системы вне населенных пунктов), наборы продуктов питания (сухие пайки). Отклонив ссылку налогового органа на п. 29 ст. 270 НК РФ, суд указал, что предприятие производило оплату труда частично в натуральной форме посредством выдачи заступающим на вахту сухих пайков, в связи с чем расходы на выдачу сухих пайков могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль как расходы на оплату труда.

Поскольку ст. 15 Федерального закона от 21.07.1997 № 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов» определены все три элемента обязательного страхования ответственности, установленные ст. 936 ГК РФ, а минимальный размер страховой суммы определен в зависимости от степени опасности производственного объекта, обязанность общества по страхованию ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасного производственного объекта следует считать установленной названным Федеральным законом. Следовательно, налогоплательщик правомерно в соответствии с п. 1 ст. 263 НК РФ отнес на расходы при исчислении налога на прибыль затраты по договору страхования риска ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасного производственного объекта.

Расходы по оплате маркетинговых исследований (квалифицированы по п. 14–15 ст. 264 НК РФ) признаны судом экономически обоснованными, так как проведенный мониторинг рынка сбыта лома черных металлов непосредственно связан с основным видом деятельности общества (оптовая торговля ломом и отходами черных металлов) и с получением выручки от этой деятельности, результаты исследования закреплены в отчете исполнителя по договору.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом для целей налогообложения, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. При расчете предельного размера процентов необходимо использовать ставку ЦБ РФ именно того налогового периода, в котором определяется налогооблагаемая база. Ставка ЦБ РФ на момент заключения договора не может применяться в течение всего периода действия договора займа в случае ее последующего изменения.

Поскольку налогоплательщик передал недвижимое имущество в аренду и фактически электроэнергию расходовал арендатор, арендодатель (налогоплательщик) неправомерно признал в расходах стоимость потребленной арендатором электроэнергии.

Платежи за размещение отходов в пределах установленных лимитов не относятся к плате за сверхнормативное воздействие на окружающую среду, по своему характеру являются расходами, предусмотренными ст. 254 НК РФ, поэтому могут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль.