|
Принимая решение о снижении размера штрафа, взыскиваемого с налогового агента на основании ст. 123 НК РФ, суд признал в качестве смягчающих ответственность обстоятельств то, что организация впервые привлечена к налоговой ответственности, признала вину в совершении правонарушения, просрочка исполнения обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет связана с тяжелым финансовым положением, вызванным несвоевременной оплатой государственным заказчиком продукции, поставляемой по государственному контракту. |
|
Признавая правомерным привлечение предпринимателя к ответственности при определении размера штрафа, подлежащего взысканию, суд посчитал необходимым признать смягчающими ответственность обстоятельствами тяжелое материальное положение предпринимателя, его возраст, наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка. |
|
Наличие смягчающих ответственность обстоятельств может быть учтено судом не только при разрешении спора по заявлению налогового органа о взыскании налоговых санкций, но и при рассмотрении дела о признании недействительным решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности. Частично признавая недействительным решение инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств, суд указал, что обстоятельства, предусмотренные ст. 106, 108, 110, 112, 114 НК РФ, должны быть установлены как налоговым органом при решении вопроса о применении налоговых санкций, так и судом в ходе рассмотрения дел о привлечении к налоговой ответственности и дел, связанных с проверкой законности принятых налоговым органом решений. |
|
Снижая размер взыскиваемого с налогоплательщика штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ за неуплату налога, суд пришел к выводу, что в качестве смягчающих ответственность обстоятельств могут быть признаны такие обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, как наличие значительных убытков, выполнение работ по заказам бюджетных организаций, а также самостоятельное обнаружение и исправление допущенной в декларации ошибки, уплата доначисленных налогов. |
|
При привлечении к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в связи с несвоевременным представлением документов по требованию налогового органа к смягчающим ответственность обстоятельствам могут быть отнесены: несоразмерность штрафа допущенному нарушению, значительный объем истребованных налоговой инспекцией документов, незначительный пропуск установленного срока. |
|
При взыскании штрафа по ст. 123 НК РФ за неуплату НДФЛ суд принял в качестве смягчающих ответственность обстоятельств наличие у налогового агента значительной дебиторской задолженности. |
|
Уменьшая размер налоговой санкции за несвоевременное представление налоговой декларации, суд принял во внимание наличие смягчающих обстоятельств: признание налогоплательщиком своей вины в допущенном правонарушении, добросовестное исполнение своих налоговых обязательств перед бюджетом, периодическое оказание благотворительно-спонсорской помощи, наличие непогашенных кредитных обязательств. |
|
Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения может быть уменьшена в порядке ст. 112, 114 НК РФ при рассмотрении судом заявления о признании недействительным ненормативного правового акта – решения налогового органа. Арбитражный суд отклонил доводы инспекции о том, что ходатайство о снижении суммы штрафа не имеет отношения к предмету спора и что такое ходатайство может быть учтено судом только при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика штрафных санкций. Как указал суд, исходя из положений подп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ налоговый орган при рассмотрении дела о налоговом правонарушении и определении размера штрафа при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности обязан устанавливать и учитывать смягчающие ответственность налогоплательщика обстоятельства. Соответственно суд при рассмотрении дел, связанных с проверкой законности и обоснованности решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, проверяет соблюдение налоговым органом требований ст. 112 НК РФ при определении размера налоговых санкций, подлежащих применению к налогоплательщику, и вправе признать недействительным решение налогового органа в части необоснованно (без учета имеющихся смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств) наложенных санкций. |
|
При привлечении организации к ответственности по ст. 119 НК РФ не могут быть учтены в качестве смягчающих обстоятельств тяжелое материальное положение директора и нахождение на его иждивении жены, матери и троих несовершеннолетних детей. Суд исходил из того, что по смыслу ст. 112, 114 НК РФ смягчающее налоговую ответственность обстоятельство находится в причинно-следственной связи с самим правонарушением, то есть суд для признания любого фактического обстоятельства смягчающим должен указать, каким образом оно отразилось на объективной или субъективной стороне противоправного деяния. Между тем доказательства причинно-следственной связи между тяжелым материальным положением директора и нарушением организацией налогового законодательства в спорный период отсутствуют. |
|
Суд, признавая в качестве смягчающих ответственность обстоятельств нарушения предпринимателем срока информирования налогового органа об открытии счета получение им травмы, в результате которой медицинским заключением был рекомендован постельный режим, уменьшил размер штрафа. При этом суд отклонил доводы налогового органа о том, что медицинская справка была выдана лишь спустя несколько месяцев после получения травмы, а обстоятельства, признанные смягчающими, непосредственно не обусловили совершение налогового правонарушения и в создавшейся ситуации виновное лицо имело возможность избежать противоправных действий. |
|
