Бесплатный архив

При взыскании с налогоплательщика штрафа по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль, арбитражный суд, руководствуясь ст. 112, 114 НК РФ, уменьшил размер санкции в 5 раз, учтя в качестве смягчающего ответственность обстоятельства незначительность пропуска срока (1 день).

Уменьшая размер подлежащей взысканию налоговой санкции, суд принял во внимание довод налогоплательщика о том, что взыскание штрафа в полном объеме может повлечь несвоевременность выплаты работникам заработной платы.

При привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ арбитражный суд признал в качестве смягчающих ответственность налогового агента такие обстоятельства, как отсутствие задолженности по НДФЛ, привлечение к налоговой ответственности впервые, признание вины в совершении налогового правонарушения, отсутствие негативных последствий.

Арбитражный суд не вправе снизить размер взыскиваемого с налогоплательщика штрафа за совершение налогового правонарушения по собственной инициативе без ходатайства об этом ответчика, поскольку налоговый орган в таком случае лишен возможности воспользоваться своим процессуальным правом, предусмотренным ч. 1 ст. 41 АПК РФ, на приведение своих доводов и возражений по данному вопросу.

При взыскании с общества штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДПИ и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДПИ арбитражный суд на основании п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, признал тяжелое финансовое положение общества: недавний выход из процедуры банкротства и заключение мировых соглашений с кредиторами с целью стабилизации финансового положения и нормализации хозяйственной деятельности общества, необходимость привлечения заемных средств для расчетов с конкурсными кредиторами, бюджетом и внебюджетными фондами и возврат сумм займов, значительная для общества кредиторская задолженность, в том числе перед работниками общества. Суд счел, что обществом представлены достаточные доказательства наличия указанных обстоятельств (договоры займа, первичные документы, подтверждающие кредиторскую задолженность, бухгалтерский баланс). При этом суд отметил, что законодатель не ставит возможность уменьшения суммы штрафной санкции в зависимость от состава совершенного налогового правонарушения и не устанавливает предельный размер ее уменьшения.

Самостоятельное выявление и исправление допущенных в налоговой декларации ошибок расценены судом в качестве смягчающего вину обстоятельства при взыскании штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Суд применил положения ст. 112, 114 НК РФ и уменьшил подлежащую взысканию сумму штрафа, руководствуясь при этом тем, что применение ответственности в виде штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации в размере, в два раза превышающем сумму налога, подлежащую уплате на основании несвоевременно представленной декларации, не обуславливается характером правонарушения, степенью общественной вредности, последствиями правонарушения.

Приняв во внимание, что у предпринимателя в собственности имеются транспортные средства: автомобиль Мицубиси CANTER, автомобиль Форд-Фокус, автомобиль Мерседес-1831, автомобиль УАЗ-3303, а также два объекта недвижимости, суд пришел к выводу, что предприниматель не представил достаточных доказательств своего тяжелого материального положения, поэтому отсутствуют основания для снижения размера налоговой санкции. Также суд отклонил ссылку предпринимателя в обоснование своего тяжелого материального положения на нахождение на его иждивении дочери, поскольку дочь налогоплательщика имеет в собственности автомобиль Ниссан MARCH и находится на иждивении не только предпринимателя, но и ее матери, которая является предпринимателем и также имеет в собственности объекты недвижимого имущества.

Совершение правонарушения впервые и отсутствие неблагоприятных последствий могут быть признаны судом смягчающими ответственность обстоятельствами.

Зависимость характера деятельности организации (производство и реализация сельскохозяйственной продукции) от влияний внешней среды признана судом смягчающим ответственность обстоятельством при привлечении ее к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123, п. 1 ст. 122 НК РФ.