Бесплатный архив

Так как инспекцией в нарушение ст. 92 НК РФ произведен осмотр арендуемых предпринимателем помещений без согласия предпринимателя, в его отсутствие и без понятых, не составлен протокол осмотра, то полученные доказательства, свидетельствующие, что налогоплательщик при исчислении ЕНВД занизил торговую площадь, не приняты судом. Решение налогового органа о привлечении предпринимателя к ответственности за неуплату налога признано незаконным.

В том случае, если налогоплательщик одновременно осуществляет оптовую и розничную торговлю на площади одного торгового зала, то для целей расчета налоговой базы по ЕНВД площадь торгового зала определяется пропорционально выручке, полученной от розничной торговли.

Налогоплательщик, осуществляя розничную торговлю в арендуемом им помещении с торговым залом и используя часть общей площади торгового зала для сдачи в субаренду лицу, которое также ведет розничную торговлю, вправе исчислять ЕНВД с площади зала без учета квадратных метров, сданных в субаренду. Данный вывод суда основан на том, что торговым залом пользовались не только клиенты общества, но и покупатели субарендатора, причем последние не имели своей целью приобретение товаров в режиме розничной торговли у налогоплательщика.

Для целей Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермской области» смешанным является ассортимент, состоящий из нескольких видов ассортиментных групп товаров, указанных в содержащейся в указанной норме права таблице. Поскольку продукты питания, алкоголь, пиво, табачные изделия относятся к разным группам товаров, то одновременная торговля ими является не торговлей продовольственными товарами, а торговлей товарами смешанного ассортимента. Тот факт, что алкоголь и пиво являются также и продовольственными товарами, не имеет в данном случае значения, поскольку законом специально произведено их разделение в целях налогообложения ЕНВД.

Налогоплательщик, осуществляя розничную торговлю, использовал часть арендуемого им помещения, которое занимал прилавком и витриной, остальная часть была занята мастерской. Объектом налогообложения налогоплательщик признавал «торговое место». Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик занизил налогооблагаемую базу по ЕНВД, так как помещение является объектом стационарной торговой сети и налогообложению подлежит площадь торгового зала. На момент проведения проверки под понятием «площадь торгового зала» понималась площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, а торговым местом являлось место, используемое для осуществления сделок купли-продажи. В связи с тем, что все неустранимые сомнения в законодательстве о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, и с учетом того, что изменения, внесенные в ст. 346.27 НК РФ позднее, исключили из площади торгового зала подсобные и иные помещения, в которых не происходит обслуживание клиентов, решение налогового органа признано недействительным.

Несмотря на то что розничная продажа подакцизных товаров ст. 346.27 НК РФ не отнесена к предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ЕНВД, предприниматель был вправе при осуществлении в 2003 году комиссионной торговли автомобилями применять данный специальный налоговый режим, руководствуясь абз. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», поскольку введение гл. 26.3 НК РФ ухудшило его положение.

При осуществлении торговли горюче-смазочными материалами через топливно-раздаточные колонки налогоплательщик вправе применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, несмотря на то, что часть покупателей являются юридическими лицами, приобретающими ГСМ без цели их дальнейшей продажи или переработки.

Покупка SIM-карты – это лишь предпосылки оказания услуг. Реальная обязанность по оказанию услуг связи возникает у оператора сети не по факту оплаты, а по факту активации SIM-карты. Для операторов связи SIM-карты – это способ оплаты предоставляемых ими услуг, при этом SIM-карты – это документы, подтверждающие право абонентов на получение услуги связи, а покупка SIM-карты означает приобретение права на возмездное оказание услуги со стороны третьего лица. Следовательно, SIM-карты не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, поскольку сами по себе они, в отличие от обычного товара, не имеют вещно-товарных признаков и потребительской стоимости. Поэтому деятельность налогоплательщика по реализации SIM-карты на основании агентского договора с оператором сотовой связи не подпадает под обложение ЕНВД.

Введенная Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ гл. 26.3 НК РФ, устанавливающая особенности системы налогообложения в виде ЕНВД, определяет понятие розничной торговли как торговлю за наличный расчет. Поскольку данная глава Налогового кодекса РФ вступает в силу 01.01.2003, ее нормы не могут быть применены к правоотношениям, возникшим в 2002 году. Следовательно, если региональным законом о едином налоге на вмененный доход не предусмотрено ограничений по форме расчетов в отношении розничной торговли, то налогоплательщик, реализующий товары по безналичному расчету, применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД до 01.01.2003.

Налогоплательщик, находящийся на специальном налоговом режиме в виде единого налога на вмененный доход, оказывал два вида услуг, каждый из которых подпадал под ЕНВД. Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог на вмененный доход при реализации двух видов услуг с учетом максимального значения корректирующего коэффициента и общего числа работников предприятия. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что расчет единого налога на вмененный доход должен производиться по отдельным видам деятельности, облагаемым единым налогом, с учетом корректирующих коэффициентов, соответствующих данным видам деятельности, а также исходя из числа работников, занятых той или иной деятельностью.