Бесплатный архив

Снижая размер налоговых санкций за неполную уплату НДС и налога на пользователей автодорог, произошедшую в результате неправильного исчисления налогов, суд, в частности, принял во внимание, что Указом Президента РФ от 04.08.2004 № 1009 налогоплательщик внесен в перечень стратегических акционерных обществ, участие Российской Федерации в управлении которыми обеспечивает стратегические интересы, обороноспособность и безопасность государства, защиту нравственности, здоровья, прав и законных интересов граждан РФ.

Наличие отягчающих ответственность обстоятельств (неоднократность привлечения к налоговой ответственности) не может быть препятствием для уменьшения судом налоговых санкций в порядке ст. 114 НК РФ.

Исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, Налоговый кодекс РФ не содержит, поэтому отнесение обстоятельств к смягчающим является прерогативой суда (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ). Суд признал в качестве смягчающих ответственность обстоятельств тот факт, что индивидуальный предприниматель является инвалидом первой группы по зрению и имеет льготы, установленные для инвалидов Великой Отечественной войны.

В силу п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза. Данным положением установлен минимальный предел снижения размера санкции, при этом законодатель не ограничивает возможность уменьшения суммы штрафной санкции в большем размере.

При взыскании налоговой санкции по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 126 НК РФ смягчающим ответственность обстоятельством суд может признать: тот факт, что налогоплательщик является некоммерческой организацией, доходы которой формируются за счет членских взносов; отсутствие ущерба, связанного с неправомерными действиями налогоплательщика.

Рассматривая вопрос о взыскании с налогоплательщика штрафа по ст. 118 НК РФ, суд снизил размер санкции, приняв во внимание социальную направленность деятельности налогоплательщика (выполнение функций единого заказчика по проектированию и строительству жилых домов, объектов социально-культурной сферы, коммунального хозяйства), а также тот факт, что имущество налогоплательщика относится к муниципальной собственности. При этом суд указал, что право суда на признание тех или иных фактов в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, не зависит от того, связаны ли данные факты с правонарушением.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за несвоевременное представление деклараций, судом признаны добровольное и своевременное внесение в бюджет налога, совершение налогового правонарушения впервые, подача налоговых деклараций до проведения налоговой проверки.

Принимая во внимание, что установленный п. 1 ст. 112 НК РФ перечень обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, не является исчерпывающим, суд обосновал причины снижения размера взыскиваемого штрафа тяжелым финансовым положением общества (задолженность по заработной плате) и признанием налогоплательщиком своей вины.

Налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС. Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости снижения взыскиваемого штрафа до минимального размера ввиду отсутствия у него недоимки по НДС на дату вынесения налоговым органом решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, поскольку данный факт не имеет значения при определении размера санкции, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ, рассчитываемой от указанной в декларации суммы налога.

Иностранная компания, осуществляющая деятельность на территории РФ, не представила налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения строительной площадки. Привлекая налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, суд признал смягчающими следующие обстоятельства: компания самостоятельно и своевременно исчислила и уплатила налог по месту нахождения ее аккредитованного представительства, а также добросовестно заблуждалась по поводу отсутствия обязанности по представлению деклараций в налоговый орган по месту нахождения стройплощадки.