Бесплатный архив

При определении размера штрафа, подлежащего взысканию с налогоплательщика по п. 1 ст. 119 НК РФ, суд признал смягчающими следующие обстоятельства: 1) незначительный период просрочки представления декларации (один день), 2) своевременную уплату налога, 3) несоразмерность подлежащей взысканию суммы штрафа тяжести допущенного правонарушения.

Тяжелое материальное положение налогоплательщика – отсутствие денежных средств на расчетном счете организации, наличие картотеки № 2 – суд признал смягчающим ответственность обстоятельством при взыскании штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС.

Смягчающими ответственность обстоятельствами суд может признать тяжелое материальное положение налогоплательщика-организации, а также незначительность периода просрочки представления налоговой декларации.

Право учитывать и применять смягчающие ответственность обстоятельства дано только суду. Более того, из ст. 112 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2006) следует, что суду вменено в обязанность при рассмотрении вопроса о привлечении лица к налоговой ответственности устанавливать наличие или отсутствие смягчающих ответственность обстоятельств. В связи с чем являются необоснованными доводы ИМНС о неправомерном применении судом положений ст. 112, 114 НК РФ и признании судом смягчающими ответственность обстоятельствами совершение правонарушения впервые и отсутствие общественно значимых социальных последствий.

Поскольку п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд с учетом смягчающих ответственность обстоятельств вправе уменьшить размер штрафа более чем в два раза.

При рассмотрении заявления налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за неуплату налогов суд не может уменьшить размер штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, так как не вправе выйти за пределы заявленных требований.

Добровольная уплата недоимки и пеней до вынесения решения судом не может быть признана обстоятельством, смягчающим ответственность, так как уплата недоимки и пеней при отсутствии возражений налогоплательщика в отношении начисленных налоговым органом сумм является обязанностью налогоплательщика. Суд не признал в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, тяжелое финансовое положение налогоплательщика, так как в качестве доказательства тяжелого финансового положения налогоплательщик представил отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев (момент возникновения недоимки), а доказательств тяжелого финансового положения на момент рассмотрения спора в суде представлено не было.

При снижении размера взыскиваемого штрафа по п. 1 ст. 118 НК РФ за непредставление в налоговый орган информации об открытии расчетного счета обстоятельствами, смягчающими ответственность, суд признал совершение правонарушения впервые и отсутствие умысла совершить налоговое правонарушение.

При взыскании налоговых санкций за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ, суд, руководствуясь п. 3 ст. 114 НК РФ, уменьшил сумму штрафа с учетом таких смягчающих ответственность обстоятельств, как тяжелое финансовое положение налогоплательщика, а также отсутствие задолженности по налогам. Данные факты подтверждены сообщением отделения Сбербанка России, а также справкой о состоянии расчетов с бюджетом, выданной инспекцией.

Признавая правомерным привлечение к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неисполнением обществом обязанности по уплате налога на добавленную стоимость по истечении 180 дней со дня выпуска товаров в таможенном режиме экспорта, суд, учитывая положения подп. 3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ и приняв во внимание, что общество впоследствии подтвердило право на применение налоговой ставки 0 процентов, а причиненный бюджету ущерб восполнен за счет начисления пеней, снизил размер взыскиваемого штрафа, ссылаясь на то, что ответственность за совершение налоговых правонарушений носит имущественный характер и ее введение направлено на восполнение ущерба казны от налогового правонарушения.