Бесплатный архив

Налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности по ст. 122 НК РФ в случае, если он самостоятельно выявил ошибку, допущенную при исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и уплатил в бюджет подлежащий доплате налог. Неуплата пени не может быть основанием для привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ, поскольку данной статьей установлена ответственность за неуплату налога.

Арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии у налогового органа правовых оснований для привлечения общества к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату авансовых платежей по земельному налогу, поскольку на момент вынесения инспекцией решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения налоговый период по земельному налогу, который согласно ст. 396 НК РФ установлен как календарный год, еще не был окончен. В случае уплаты авансовых платежей по земельному налогу в более поздние сроки, чем это предусмотрено законодательством, в соответствии со ст. 75 НК РФ потери бюджета, связанные с несвоевременным поступлением сумм налога, подлежащих уплате, компенсируются начислением пеней, но не взысканием штрафа.

Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ в случае, если при заполнении налоговой декларации им была допущена ошибка, которая не повлекла занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Несмотря на то что налогоплательщик неправомерно предъявил к вычету суммы НДС, суд отказал в привлечении его к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ со ссылкой на п. 42 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5, поскольку в период, предшествовавший проверяемому налоговому периоду, и до принятия решения о привлечении к ответственности у налогоплательщика сохранялась переплата по НДС в сумме, превышающей сумму доначисленного и подлежащего уплате в бюджет налога.

Поскольку квартальный расчет по налогу на имущество является расчетом по авансовым платежам, а налоговый период данного налога определен как год, то привлечение налогоплательщика по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога по итогам отчетного периода неправомерно.

Обществом первоначально за налоговый период заявлено превышение налоговых вычетов над суммой исчисленного налога от операций по реализации товаров (работ, услуг). В дальнейшем налоговая декларация уточнена, сумма налоговых вычетов уменьшена. Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в налоговом периоде, за который подана уточненная декларация. Суд отказал налоговому органу во взыскании штрафных санкций, поскольку неуплаты налога за налоговый период, за который подавалась налоговая декларация, не произошло, а превышение налоговых вычетов было зачтено в счет исполнения обязанности по уплате налогов только в последующих налоговых периодах и именно в них произошла неуплата налога.

Само по себе непредставление налогоплательщиком документов по требованию инспекции не может являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, так как не свидетельствует о несоблюдении им требований ст. 171, 172 НК РФ, а также не может служить основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ.

Плата за пользование лесным фондом (лесная подать) является налоговым платежом, и, соответственно, за неуплату (неполную) уплату сумм взыскивается штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ.

В том случае, если налогоплательщик подал уточненную декларацию за предыдущий налоговый период с налогом к доплате, не уплатив соответствующую сумму налога и пени, но на дату внесения изменений у него числилась переплата, значительно превышающая по своему размеру сумму увеличенного налогового обязательства и начисленные пени, то налогоплательщик в соответствии со п. 4 ст. 81 НК РФ освобождается от налоговой ответственности за неуплату налога.

Налогоплательщик, заявивший вычет по счету-фактуре, выданному никогда не существовавшей организацией, не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, если налоговый орган не докажет, что налогоплательщик действовал умышленно или по неосторожности.